С 2022 года по настоящее время в Архангельской области и Ненецком автономном округе 254 предпринимателя и организации уточнили свои налоговые обязательства в связи с выявленными рисками подмены трудовых отношений с самозанятыми гражданами, то есть плательщиками налога на профессиональный доход (НПД).
Вместо оформления трудовых отношений с работниками заключались договоры гражданско-правового характера как с самозанятыми. Зачастую такая схема используется для незаконной минимизации налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховым взносам.
Например, только в одной организации, оказывающей услуги в сфере общепита на территории Архангельской области, установлено 13 граждан, работающих под видом самозанятых. Формально все они были плательщиками НПД, а фактически – осуществляли трудовую деятельность в должности мойщика посуды и уборщика помещений.
Важно отметить, что основными критериями, свидетельствующими о подмене трудовых отношений, являются:
- выполнение работ или оказание услуг, характерных для трудовой деятельности;
- наличие постоянного графика работы и контроля со стороны заказчика;
- использование оборудования и материалов работодателя;
- отсутствие самостоятельности в организации рабочего процесса;
- осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него единственными или основным источником доходов и др.
Данные о доходах самозанятых граждан и источниках выплат поступают в налоговые органы в режиме реального времени. Это позволяет проводить автоматизированный анализ критериев, которые в совокупности могут свидетельствовать о незаконной налоговой оптимизации при использовании труда самозанятых граждан.
Оценка хозяйственной деятельности предпринимателей и организаций, производящих выплаты самозанятым, осуществляется в комплексе с применением риск-ориентированного подхода. Выявленные признаки подмены трудовых отношений могут стать основанием для проведения мероприятий налогового контроля.
УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу продолжает мониторинг и разъяснительную работу с бизнесом, чтобы предотвратить использование подобных схем и обеспечить соблюдение налогового законодательства. Отказ от подмены трудовых отношений и своевременное уточнение налоговых обязательств позволит избежать риска штрафных санкций и начисления пени.